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“应收账款”的催收与管理

  所谓“企业应收账款”,一般是指企业在赊销、提供劳务后的应得收入,或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分,在企业与欠款人之间形成债权债务关系。应收账款逾期存在无法收回的法律风险,大量的逾期应收账款将导致企业重大经营风险。因此,企业应加强应收账款催收与管理工作,保证及时回收资金,加速企业资金的良性循环。

  一、应收账款诉讼时效

  根据我国法律规定,债权人应在诉讼时效期间内向债务人主张权利,否则丧失胜诉权,现就诉讼时效相关问题简要分析介绍如下:

  1.诉讼时效的期限

  我国现行法律规定的诉讼时效一般为二年。某些特殊情况下诉讼时效为一年、三年或四年。最长诉讼时效期限为二十年,超过二十年的人民法院不予保护。

  此外,《中华人民共和国民法总则》将于2017年10月1日起生效,其第一百八十八条第一款规定:“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。法律另有规定的,依照其规定”,即普通诉讼时效由两年变更为三年。

  2.诉讼时效的起算时间

  根据《中华人民共和国民法通则》第一百三十七条规定:“诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算……”

  根据《最高人民法院关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定》第五条规定:“当事人约定同一债务分期履行的,诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。”第六条规定:“未约定履行期限的合同,依照合同法第六十一条、第六十二条的规定,可以确定履行期限的,诉讼时效期间从履行期限届满之日起计算;不能确定履行期限的,诉讼时效期间从债权人要求债务人履行义务的宽限期届满之日起计算,但债务人在债权人第一次向其主张权利之时明确表示不履行义务的,诉讼时效期间从债务人明确表示不履行义务之日起计算。”

  综上,应收账款通常界定为自履行期限届满之日起计算,具体根据各笔应收账款的实际情况予以确定,超过诉讼时效期间,当事人自愿履行的,不受诉讼时效限制。

  3.诉讼时效的中止、中断

  诉讼时效中止、中断会导致诉讼时效的延长或重新起算,因此企业如能及时在诉讼时效期限内对应收账款采取相应催收措施(应保留书面催收证据),将产生诉讼时效中断的法律效果。

  另,若企业应收账款中涉及保证事宜,请注意保证期间、保证诉讼时效的约定及法律规定,在诉讼时效期限内及时向债务人和保证人发送催收通知或采取其他催收措施。

  二、应收账款管理建议

  所谓“应收账款管理”(Account Receivable Management)是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信企业采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理。其主要内容应当包括:资信调查;应收账款的登记、管理;收款办法;问题账款的处理等。

  1.资信调查

  企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

  1.1调查

  一般说来,客户的资信程度通常取决于客户的品德、能力、资本、担保和条件,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得。

  (1)财务报表。最好是经过审计后的财务报表。通过对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。

  (2)信用评级报告或向有关国家机构核查。通过银行和其他金融机构或社会媒体定时向社会公布的企业信用等级资料,工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

  (3)商业交往信息。可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料。

  1.2分析与建档

  对上述信息进行信用综合分析,对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料外,需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等。

  1.3确定信用等级

  根据客户档案确定每一客户的信用等级,以及针对该信用等级可以给予其的赊销金额。此外,信用等级应定期更新,赊销产品可提供担保。

  2.应收账款的登记、管理

  2.1设置应收账款明细分类账

  企业应按信用客户的名称设置明细分类账,详细记载与各信用客户的往来情况。

  (1)全部赊销业务都应录入明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,还可设置销货特种日记账以反映赊销情况;

  (2)赊销业务的全过程应全面掌握,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等;

  (3)明细账应定期同总账核对。

  (4)详细记录影响应收账款收回金额的因素:销售折扣中的现金折扣;销货退回与折让;销货运费归谁负担;坏账因素。

  2.2加强应收账款的日常管理工作

  公司应做好应收账款的日常管理工作,形成应收账款报告。

  (1)检查客户是否突破信用额度,是否超过信用期限。

  (2)掌握客户已过信用期限的债务,密切监控到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。

  (3)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,评价应收账款管理成绩与不足,修正信用条件。

  (4)编制账龄分析表,了解有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

  (5)编制应收账款报告。该报告的内容应包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。

  3.收款办法

  3.1分工负责

  主办部门应负责对客户的资信进行调查评级,确定赊销的对象及规模,并负责赊销账款的及时催收。

  财务部门应将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类,编制账龄表及账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,应检查企业信用政策。

  3.2确定合法合理的收账程序与收账方法

  (1)收账程序。收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则应斟酌起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

  (2)收账方法。首先,企业采取的收账方法必须为合法手段;其次,收账的方法应合理、灵活。若客户确实遇到暂时的困难,盲目起可能引发更多的债权人起诉,继而导致客户破产,更加不利于账款回收。若企业采取变通的方法,如对应收账款债权重整,接受欠款户按市价以高于债务额的非货币性资产予以抵偿;或者改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;或者修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款,可能更能达到收回款项的目的;最后,方法的多变需考虑对象,对于那些故意拖欠的客户,应及早采取法律手段维护自身合法权益。

  4.问题账款的处理

  所谓问题账款,是指本公司业务主办人员于销货过程中所发生的被骗、被倒账、收回票据无望、无法如期兑现全部或者部分货款的情况。针对问题账款的处理,企业应根据实际情况,及时采取相应的措施,具体如下:

  首先,应规范业务合同。对于信用级别较低的客户,可以采用有担保销售和不赊销。

  其次,定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件,避免口头承诺。

  最后,对于陷入债务危机且没有发展潜力的客户,或者恶意欠债不还的客户,应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。

  另外,对于因经办人原因导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的,企业应追加相关经办人的法律责任。

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